增值税填报时进项税额转出怎么填？

在增值税填报时，进项税额转出是一个重要的操作，它指的是企业已经抵扣的进项税额，由于某些原因不能再抵扣了，需要从当期进项税额中扣减。以下为您详细介绍填报步骤。

首先，我们需要明确哪些情况需要做进项税额转出。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务等情况，其进项税额不得从销项税额中抵扣，如果已经抵扣了，就需要做进项税额转出。

接下来，在增值税纳税申报表中进行填报。一般来说，进项税额转出填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中。不同的转出原因对应不同的栏次。例如，因购进货物用于集体福利或个人消费而转出的进项税额，应填写在第15栏“集体福利、个人消费”；因非正常损失转出的进项税额，填写在第16栏“非正常损失”。

在填写金额时，要准确计算需要转出的进项税额。对于已经抵扣的进项税额，按照实际发生的不得抵扣的进项税额进行转出；如果无法准确确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。计算完成后，将金额填入对应的栏次。然后，主表第14栏“进项税额转出”会自动取数，系统会根据填报的数据进行相应的计算和处理。总之，在填报进项税额转出时，要严格按照税法规定和报表要求，准确填写相关数据，避免税务风险。