纳税调整如何判断是调增还是调减？
我在处理税务申报时，对纳税调整这块很困惑。不清楚该怎 么去判断纳税调整到底是调增还是调减，这直接影响到我企业的应纳税额。想知道有没有具体的方法或者标准来区分，希望了解一下这方面的内容。
张凯执业律师
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纳税调整是企业在计算应纳税所得额时，对会计利润与税法规定不一致的地方进行调整的过程。判断纳税调整是调增还是调减，关键在于对比会计处理和税法规定之间的差异。
纳税调增，简单来说，就是企业按照会计制度计算出来的利润，在税法上有一部分不能扣除或者需要多算收入，这时候就需要增加应纳税所得额。比如，企业发生的业务招待费，会计上是全额计入费用的，但税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。如果企业实际发生的业务招待费超过了税法规定的扣除标准，超过部分就需要在计算应纳税所得额时调增。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出等不得扣除，如果企业有此类支出在会计上扣除了，就需要调增应纳税所得额。
纳税调减则相反，是指会计上计算利润时扣除了某些项目，但按照税法规定这些项目不需要交税或者可以多扣除，这时就需要减少应纳税所得额。例如，企业购买国债取得的利息收入，会计上计入了收入，增加了利润，但根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入为免税收入，所以在计算应纳税所得额时需要调减。另外，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。这种加计扣除的情况也会导致纳税调减。
总之，判断纳税调整是调增还是调减，要仔细分析会计处理和税法规定的差异，以税法规定为准，对会计利润进行相应的调整。