上月的留抵税额本月抵扣分录怎么做？

首先，我们来了解一下留抵税额的概念。留抵税额是指当企业当期的销项税额小于进项税额时，就会出现留抵税额，这部分税额可以留到下期继续抵扣。

在会计处理上，对于上月留抵税额本月抵扣的分录，一般是这样操作的。根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。

上月有留抵税额时，在“应交税费 - 应交增值税”明细账里，可能会出现借方余额反映留抵税额。本月进行抵扣时，如果本月有应纳税额，要把留抵税额进行相应的账务处理。

假设本月销项税额大于进项税额，产生了应纳税额，并且要用上月留抵税额来抵扣。会计分录如下：

第一步，计算本月应交增值税：

借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费 - 未交增值税

这里“转出未交增值税”是“应交增值税”的一个专栏，用来核算企业月终转出应缴未缴的增值税。“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额。

第二步，用上月留抵税额冲减本月应纳税额时：

借：应交税费 - 未交增值税

贷：应交税费 - 增值税留抵税额

这样就完成了上月留抵税额本月抵扣的分录处理。这样做的目的是清晰地反映企业增值税的缴纳和留抵情况，符合相关的会计和税务规定。