工资计提未发放所得税需要调增吗？

在我国的税收法律体系中，工资计提未发放是否需要对所得税进行调增，需要依据相关税法规定来判断。

首先，我们要明白几个基本概念。工资计提是企业按照权责发生制原则，将当期应支付给员工的工资费用记录在账上，即便实际还未发放。而纳税调增是指在计算企业应纳税所得额时，对于会计处理与税法规定不一致的部分，按照税法规定进行调整增加应纳税所得额。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

这就意味着，如果企业在年度汇算清缴结束前，将之前计提的工资实际发放给了员工，那么这部分工资可以在计算该年度应纳税所得额时扣除，不需要进行纳税调增。例如，企业在2024年12月计提了当月工资，但在2025年5月31日（一般企业所得税汇算清缴截止日期）前发放了，就可以在2024年度企业所得税税前扣除。

但是，如果企业在年度汇算清缴结束后仍未发放计提的工资，那么这部分工资在计算应纳税所得额时就不能扣除，需要进行纳税调增。比如，企业在2024年计提的工资，到2025年5月31日之后还未发放，那么在计算2024年度企业所得税时，这部分未发放的工资就需要调增应纳税所得额。