小企业所得税汇算清缴的会计分录是怎样的？

小企业所得税汇算清缴是企业在年度终了后，按照税法规定对全年应纳税所得额进行计算、调整，并结清应缴或应退税款的一项重要工作。在这个过程中，涉及到的会计分录主要有以下几种情况。

首先，当企业计算出应补缴的所得税时，需要做这样的会计分录：借：以前年度损益调整；贷：应交税费——应交所得税。这里的“以前年度损益调整”是一个过渡性的会计科目，用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。而“应交税费——应交所得税”则反映了企业按照税法规定计算应缴纳的所得税金额。这一操作的依据是《小企业会计准则》，它要求企业对涉及以前年度损益的事项进行追溯调整。

接着，在实际缴纳补缴的所得税时，会计分录为：借：应交税费——应交所得税；贷：银行存款。这表明企业将应补缴的税款从银行账户中支付出去，完成了纳税义务。

如果企业在汇算清缴后发现多缴纳了所得税，可申请退税。在确认应退税款时，会计分录为：借：其他应收款——应收退税款；贷：以前年度损益调整。这里的“其他应收款——应收退税款”记录了企业应收的退税金额。当实际收到退税款时，会计分录为：借：银行存款；贷：其他应收款——应收退税款。

最后，在完成上述调整后，需要将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如果“以前年度损益调整”科目为贷方余额，会计分录为：借：以前年度损益调整；贷：利润分配——未分配利润。如果为借方余额，则做相反的分录。这一步是为了将调整后的损益反映到企业的未分配利润中，确保财务报表的准确性。