小规模个税返还手续费的会计分录怎么做？

首先，我们来理解一下小规模个税返还手续费。个税返还手续费是指企业代扣代缴员工个人所得税时，税务机关按照一定比例返还给企业的费用。这部分费用属于企业的一项收入。

从会计处理的角度来看，根据相关规定，企业收到个税返还手续费时，应通过“其他收益”科目核算（执行小企业会计准则的企业通过“营业外收入”科目核算）。

下面我们分情况来看具体的会计分录。

如果执行企业会计准则，当企业收到手续费返还时，会计分录为：借：银行存款 贷：其他收益 应交税费——应交增值税（销项税额）这里，“银行存款”增加，因为企业实际收到了这笔钱；“其他收益”体现了这是企业的一项额外收益；“应交税费——应交增值税（销项税额）”是因为这笔手续费返还在增值税上被视为企业的应税行为，需要缴纳增值税。

如果执行小企业会计准则，会计分录为：借：银行存款 贷：营业外收入 应交税费——应交增值税这里，“营业外收入”用来核算这笔意外的收益，“应交税费——应交增值税”同样是对增值税的处理。

对于增值税的处理，依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费返还属于增值税应税服务中的“经纪代理服务”，应按照6%的税率计算缴纳增值税（小规模纳税人按照3%征收率）。不过在实际操作中，各地对于手续费返还增值税的规定可能存在差异，企业需要按照当地税务机关的要求进行处理。

当企业用这笔手续费奖励给办税人员时，执行企业会计准则的会计分录为：借：管理费用——职工薪酬 贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款执行小企业会计准则的分录类似，通过“应付职工薪酬”科目核算给办税人员的奖励。这样做的依据是，这部分奖励属于企业的职工薪酬支出。