question-icon 汇算清缴需要调整哪些项目?

我在做企业的汇算清缴,但是不太清楚具体要调整哪些项目。我知道可能涉及到一些费用扣除、收入确认之类的,但不太确定具体范围。希望了解下,汇算清缴中通常需要调整的项目都有哪些,这样我就能准确完成汇算清缴工作了。
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  • #汇算清缴
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汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 在汇算清缴中,需要调整的项目主要分为收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目等。 首先是收入类调整项目。有些收入在会计上确认了,但按照税法规定不需要纳税,比如国债利息收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定,企业的国债利息收入为免税收入,在汇算清缴时需要调减应纳税所得额。还有一些在会计上未确认收入,但税法规定要纳税的情况,例如企业将自产产品用于职工福利,在会计上可能不确认收入,但税法上要视同销售,此时需要调增应纳税所得额。 其次是扣除类调整项目。这方面内容较多,比如业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。超过部分在汇算清缴时要调增应纳税所得额。再如广告费和业务宣传费,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。如果实际发生额超过了规定比例,超过部分就需要调增,以后年度按规定扣除时再调减。另外,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等,在计算应纳税所得额时不得扣除,在汇算清缴时需要全额调增应纳税所得额。 最后是资产类调整项目。以固定资产折旧为例,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值和折旧方法。如果企业会计上采用的折旧方法、折旧年限等与税法规定不一致,就需要进行调整。比如税法规定某类固定资产最低折旧年限为10年,而企业会计上按5年折旧,那么多计提的折旧部分在汇算清缴时要调增应纳税所得额。

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