汇算清缴需要调整哪些项目？

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

在汇算清缴中，需要调整的项目主要分为收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目等。

首先是收入类调整项目。有些收入在会计上确认了，但按照税法规定不需要纳税，比如国债利息收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的国债利息收入为免税收入，在汇算清缴时需要调减应纳税所得额。还有一些在会计上未确认收入，但税法规定要纳税的情况，例如企业将自产产品用于职工福利，在会计上可能不确认收入，但税法上要视同销售，此时需要调增应纳税所得额。

其次是扣除类调整项目。这方面内容较多，比如业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。超过部分在汇算清缴时要调增应纳税所得额。再如广告费和业务宣传费，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。如果实际发生额超过了规定比例，超过部分就需要调增，以后年度按规定扣除时再调减。另外，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等，在计算应纳税所得额时不得扣除，在汇算清缴时需要全额调增应纳税所得额。

最后是资产类调整项目。以固定资产折旧为例，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值和折旧方法。如果企业会计上采用的折旧方法、折旧年限等与税法规定不一致，就需要进行调整。比如税法规定某类固定资产最低折旧年限为10年，而企业会计上按5年折旧，那么多计提的折旧部分在汇算清缴时要调增应纳税所得额。