企业出租房产的增值税税率是多少？
我有一家企业，名下有几套房产打算出租。但我不太清楚企业出租房产在增值税方面的税率情况。想了解一下不同情形下，企业出租房产的增值税税率到底是怎样规定的，希望能有个明确的答案，好做后续的财务规划。
张凯执业律师
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企业出租房产的增值税税率会因多种因素而有所不同。下面为您详细分析：
首先，对于一般纳税人来说，若出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。这里所说的“2016年4月30日前取得”，简单理解就是在这个时间点之前企业通过购买、自建等方式获得了该房产的所有权。依据是《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝含税销售额÷（1＋5%）×5%。
如果一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，则应适用一般计税方法，按照9%的税率计算应纳税额。应纳税额的计算方式是：应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额，其中销项税额=含税销售额÷（1＋9%）×9%。这也是根据财税〔2016〕36号文件的相关规定。
对于小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。小规模纳税人通常是指年应征增值税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。同样依据上述财税文件规定，其应纳税额计算为：应纳税额＝含税销售额÷（1＋5%）×5%。
此外，个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。这里的住房是指供个人居住使用的房屋。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝含税销售额÷（1＋5%）×1.5%，这是根据相关税收优惠政策规定的。
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