交社保的会计分录应该怎么写？

在企业财务处理中，社保的缴纳涉及到企业承担部分和员工个人承担部分，这两部分在会计分录上的处理是不同的。 首先，我们来看看计提社保（企业部分）的会计分录。这一步是将企业应该承担的社保费用计入相关的成本费用科目。按照会计原则，我们借记“管理费用”“销售费用”“制造费用”等科目，这些科目代表了不同部门产生的费用。同时，贷记“应付职工薪酬——社保”科目，这个科目就像一个“蓄水池”，把企业要交的社保费用先存起来。例如，某企业当月管理部门应承担的社保费用为 5000 元，销售部门为 3000 元，制造部门为 2000 元，那么会计分录就是借记“管理费用——社保”5000 元、“销售费用——社保”3000 元、“制造费用——社保”2000 元，贷记“应付职工薪酬——社保”10000 元。

接下来是发放工资时扣除个人社保的分录。企业在发放工资时，要从员工工资里扣除他们个人应该承担的社保部分。这时，借记“应付职工薪酬——工资”科目，这表示要从员工工资中拿出一部分来交社保。贷记“其他应付款——社保（个人部分）”科目，这个科目是用来记录员工个人要交的社保费用。比如，某员工工资为 6000 元，个人社保承担部分为 300 元，那么发放工资时的分录就是借记“应付职工薪酬——工资”6000 元，贷记“其他应付款——社保（个人部分）”300 元，同时贷记“银行存款”5700 元（假设工资通过银行发放）。

最后是缴纳社保的分录。企业把自己承担的社保和从员工工资里扣除的个人社保一起交给社保机构。此时，借记“应付职工薪酬——社保”（企业部分）和“其他应付款——社保（个人部分）”科目，这意味着把之前计提和扣除的社保费用都支付出去了。贷记“银行存款”科目，因为钱是从银行账户转出去的。例如，企业缴纳当月社保，企业承担部分为 10000 元，个人承担部分为 3000 元，那么分录就是借记“应付职工薪酬——社保”10000 元、“其他应付款——社保（个人部分）”3000 元，贷记“银行存款”13000 元。

依据《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别计入相关资产成本或当期损益。所以，上述关于社保的会计分录处理是符合会计准则要求的。