基数调整补缴社保的会计分录怎么做？

在会计处理中，当遇到社保基数调整需要补缴社保的情况，我们要根据不同的社保缴纳主体来做相应的会计分录。社保缴纳主体主要分为单位部分和个人部分。

首先，我们来看单位承担的社保补缴部分。当发生补缴时，我们要将这部分费用计入相关的成本或费用科目，同时确认应付职工薪酬。例如，若是管理人员的社保补缴，应借记“管理费用 - 社保费”；若是销售人员的社保补缴，则借记“销售费用 - 社保费”；对于生产人员的社保补缴，要借记“生产成本 - 社保费”等。对应的贷方科目是“应付职工薪酬 - 社保费”。这里的“应付职工薪酬”是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，社保费就是其中一项。这一步的依据是《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》，该准则规范了职工薪酬的确认、计量和相关信息的披露。

接着，实际缴纳社保补缴款项时，要冲减之前确认的应付职工薪酬。此时，借记“应付职工薪酬 - 社保费”，贷记“银行存款”。“银行存款”科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，缴纳社保费就是资金从企业银行账户流出的过程。

然后是个人承担的社保补缴部分。这部分金额是从员工工资中扣除的。在发放工资时，我们要先确认其他应付款。借记“应付职工薪酬 - 工资”，贷记“其他应付款 - 社保费”。“其他应付款”是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项，这里就是企业暂收员工的社保补缴费用。

最后，当企业实际缴纳这部分个人社保补缴款项时，借记“其他应付款 - 社保费”，贷记“银行存款”。这表明企业将暂收的员工社保补缴费用支付给了社保机构。

综上所述，基数调整补缴社保的会计分录处理要严格按照会计准则进行，分别核算单位和个人承担的部分，确保财务数据的准确性和合规性。