退回个人所得税手续费的会计分录怎么做？
我公司收到了退回的个人所得税手续费，但是我不知道该如何做会计分录。以前没处理过这类业务，不太清楚相关的账务处理方法，也担心做错账会有税务风险，所以想问问具体该怎么写会计分录。
张凯执业律师
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在会计处理中，退回的个人所得税手续费涉及到多个方面的账务处理，下面为您详细介绍。
首先，我们来理解一下“个人所得税手续费退回”的概念。它指的是企业按照法律规定，为税务机关代扣代缴员工的个人所得税后，税务机关按照一定比例（通常是代扣税款的2%）返还给企业的手续费。这部分手续费是企业因为履行代扣代缴义务而获得的一项收入。
依据《企业会计准则》的相关规定，企业收到的这部分手续费应作为其他与日常活动相关的项目，计入“其他收益”科目。如果企业适用的是小企业会计准则，没有“其他收益”科目，那么可以计入“营业外收入”科目。
下面分步骤说明会计分录的做法：
1. 当企业收到退回的个人所得税手续费时，做如下分录：
如果是执行企业会计准则：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费 - 应交增值税（销项税额）
这里的增值税，按照“经纪代理服务”缴纳，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。
如果是执行小企业会计准则：
借：银行存款
贷：营业外收入
应交 税费 - 应交增值税（销项税额）
2. 如果企业将这部分手续费用于奖励给办税人员，根据规定，这部分奖励免征个人所得税。会计分录如下：
借：管理费用 - 办公费等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
综上所述，退回个人所得税手续费的会计分录需要根据企业适用的会计准则以及款项的用途来准确编制。在实际操作中，企业应严格按照相关会计准则和税收法规进行处理，确保账务处理的准确性和合规性。
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