福利费扣除标准如何计算?

我在一家企业工作,负责财务相关事务。现在在做税务申报,涉及到福利费扣除标准的计算,不太清楚具体该怎么操作,也不确定计算依据和方法是什么,想了解一下这方面的法律规定以及如何准确计算。
张凯执业律师
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在我国企业所得税相关规定中,福利费扣除标准有着明确的要求。首先,我们来解释一下什么是福利费扣除。简单来说,企业为员工提供的一些福利支出,在计算应纳税所得额时,是可以按照一定标准进行扣除的,这样可以减少企业需要缴纳所得税的基数。


根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。这里的工资、薪金总额,是指企业按照规定实际发放的工资、薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。


下面举例说明如何计算。假设一家企业在某一年度实际发放的工资、薪金总额是100万元,那么按照14%的扣除标准,该企业可以扣除的职工福利费限额就是100×14% = 14万元。如果该企业当年实际发生的职工福利费支出是12万元,因为12万元小于14万元,那么这12万元的福利费支出就可以全额在企业所得税前扣除;如果该企业当年实际发生的职工福利费支出是15万元,超过了扣除限额14万元,那么超过的1万元(15 - 14)就不能在当年的企业所得税前扣除,需要在计算应纳税所得额时进行纳税调整,也就是要把这超过的部分加回到应纳税所得额中,计算缴纳企业所得税。


所以,企业在计算福利费扣除标准时,要先确定工资、薪金总额,然后按照14%计算出扣除限额,再将实际发生的福利费支出与扣除限额进行比较,按照规定进行扣除和纳税调整。

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