暂估库存商品所得税汇缴时表格怎么填？

在了解暂估库存商品所得税汇缴表格如何填写之前，我们先明确几个关键概念。暂估库存商品，简单来说，就是企业在货物已经收到，但发票还没拿到的情况下，先对这批货物的成本进行估算入账。所得税汇缴，是企业在一个纳税年度结束后，按照税法规定，对全年应纳税所得额进行计算、调整，并向税务机关申报纳税的过程。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。对于暂估库存商品，如果在汇缴结束前取得了发票，那么暂估成本可以在税前扣除；如果在汇缴结束前仍未取得发票，那么暂估成本需要进行纳税调增。

在填写所得税汇缴表格时，一般涉及到《纳税调整项目明细表》（A105000）。具体操作如下：

首先，如果暂估库存商品在汇缴结束前取得了发票，不需要进行纳税调整，正常在成本费用中列支即可。此时，在《纳税调整项目明细表》中无需对暂估库存商品进行特殊填写。

其次，如果暂估库存商品在汇缴结束前未取得发票，需要进行纳税调增。在《纳税调整项目明细表》的“扣除类调整项目”中的“其他”栏次，账载金额填写暂估的库存商品成本金额，税收金额填写0，调增金额等于账载金额。这样，通过调增应纳税所得额，确保企业按照税法规定正确计算缴纳所得税。

需要注意的是，企业应妥善保存暂估库存商品的相关资料，如入库单、合同等，以备税务机关检查。同时，及时催要发票，尽量避免因未取得发票而导致的纳税调增情况。