提前支付工资该如何做账？

在会计领域，提前支付工资的账务处理涉及到对资金流向和员工薪酬的准确记录，以确保财务报表能真实反映企业的财务状况。以下是提前支付工资时的具体账务处理步骤和相关法律依据。

首先，当企业提前支付工资时，这意味着企业预先支出了一笔资金，这笔资金在员工实际工作并应得相应报酬之前，相当于企业对员工的一项债权。根据《企业会计准则——基本准则》的规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。在提前支付工资的情况下，虽然资金已经流出企业，但员工尚未实际提供相应的劳动，所以不能直接将这笔支出确认为当期的费用。此时，应借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。这一步骤的目的是记录企业提前支付的工资，将其作为一项应收款项处理。

例如，企业于本月提前支付了下个月的工资50,000元，会计分录如下：

借：其他应收款——员工工资 50,000

贷：银行存款 50,000

其次，到了员工实际工作并应发放工资的月份，企业需要根据员工的实际工作情况和薪酬标准，计算出员工应得的工资。此时，应按照正常的工资核算方式，借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等相关成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目。这一步骤是将员工的工资确认为企业当期的费用，符合权责发生制的原则。

假设下个月企业根据员工的工作情况，应发放工资50,000元，会计分录如下：

借：管理费用/销售费用/生产成本等 50,000

贷：应付职工薪酬——工资 50,000

最后，将之前提前支付的工资从“其他应收款”科目中冲减。即借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“其他应收款——员工工资”科目。这一步骤完成了提前支付工资的整个账务处理流程，使企业的财务记录准确反映了工资的支付和核算情况。

会计分录如下：

借：应付职工薪酬——工资 50,000

贷：其他应收款——员工工资 50,000

在税务处理方面，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。个人所得税是按照实际取得工资的月份进行计算和申报的。因此，即使企业提前支付了工资，员工也应在实际取得工资的月份，按照税法规定计算并缴纳个人所得税。企业作为扣缴义务人，应在支付工资时，按照规定代扣代缴员工的个人所得税。