计提社保、缴纳社保和发工资该怎么做分录？
我刚接触财务工作，在处理公司账务时，对于计提社保、缴纳社保以及发放工资这几个环节的分录编制不太清楚。不知道每个步骤对应的借方和贷方科目该怎么写，也不清楚具体的操作流程。希望能得到专业的解答，让我明白如何正确做这些分录。
张凯执业律师
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首先，我们来分别了解一下计提社保、缴纳社保和发工资这三个业务在会计上做分录的方法。
计提社保时，这是指预先计算并提取应由企业承担的社会保险费用。根据权责发生制原则，企业需要在员工提供劳务的当期，将社保费用计入相应的成本或费用中。一般来说，企业承担的社保部分要根据员工所属部门计入不同的科目。比如，管理部门员工的社保计入“管理费用”，销售部门员工的社保计入“销售费用”，生产部门员工的社保计入“生产成本”等。会计分录为：借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门确定），贷：应付职工薪酬——社会保险费。这里的“应付职工薪酬——社会保险费”是一个负债类科目，贷方登记企业应承担的社保费用增加额。
缴纳社保时，是企业实际向社保机构支付社保款项的行为。此时，一方面企业的银行存款减少，另一方面之前计提的应付社保费用得以清偿。分录为：借：应付职工薪酬——社会保险费（企业承担部分），其他应收款——社会保险费（个人承担部分），贷：银行存款。“其他应收款——社会保险费”是用来核算企业为员工代扣代缴的个人社保部分，后续会从员工工资中扣除。
发放工资时，企业要扣除员工个人承担的社保和其他可能的代扣款项后，将剩余工资支付给员工。分录为：借：应付职工薪酬——工资，贷：其他应收款——社会保险费（个人承担部分），应交税费——应交个人所得税（如果有个税）， 银行存款（实际发放给员工的工资）。“应付职工薪酬——工资”是核算企业应付给员工的工资总额，借方登记实际发放的工资。
这些会计分录的编制依据是《企业会计准则第9号——职工薪酬》等相关规定，准则要求企业正确核算与职工薪酬相关的各项费用和负债，以准确反映企业的财务状况和经营成果。
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