年度企业所得税汇算清缴的会计分录是怎样的？

年度企业所得税汇算清缴是企业在纳税年度终了后，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

当企业经过汇算清缴后需要补缴企业所得税时，相关的会计分录如下：第一步，先计提应补缴的企业所得税，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。这里的“以前年度损益调整”，简单来说，就是用来调整以前年度的会计差错或者对以前年度的利润进行调整的一个科目。而“应交税费——应交所得税”就是企业应该交给税务局的所得税金额。第二步，缴纳补缴的所得税，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。这一步很容易理解，就是企业从自己的银行账户把钱划给税务局。第三步，调整未分配利润，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。因为补缴了所得税，企业的利润就减少了，所以要对未分配利润进行相应的调整。

如果企业在汇算清缴后发现多缴纳了企业所得税，可申请退税。会计分录处理为：第一步，先收到退税款，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。这就是企业从税务局把多交的钱拿回来了。第二步，调整以前年度损益，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。第三步，调整未分配利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。因为多交的税退回来了，企业的利润实际上就增加了，所以要对未分配利润进行调整。

这些会计分录的依据是《企业会计准则》。《企业会计准则》对企业的会计核算和财务报表编制等方面做出了规范，确保企业的会计信息真实、准确、完整。企业在进行年度企业所得税汇算清缴的会计处理时，必须严格按照《企业会计准则》的要求来进行，这样才能保证会计信息的质量，也符合税务管理的要求。