公司承担个税该如何进行账务处理？

在探讨公司承担个税的账务处理前，我们先来明确一些基本概念。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，通常情况下是由个人负担，但在某些特定情形下，公司会承担员工的个税。

当公司承担员工个税时，在账务处理上要区分不同情况。如果是公司替员工承担的原本应由员工个人缴纳的个税，这不能直接在企业所得税前扣除。因为按照税法规定，个人所得税是个人的纳税义务，公司承担后就相当于给员工增加了一项额外的福利。

具体的账务处理步骤如下：第一步，计提员工工资时，按照正常的工资计提方式操作，借记“管理费用”“销售费用”等相关成本费用科目，贷记“应付职工薪酬 - 工资”。这里的工资是员工的应发工资。

第二步，计算公司承担的个税金额。可以通过倒算的方式，假设员工不含税工资为 X，设税率为 t，速算扣除数为 b，那么含税工资 Y =（X - b）÷（1 - t），公司承担的个税 = Y - X。

第三步，账务处理时，将公司承担的个税计入“营业外支出”科目，因为这不属于公司正常的经营成本费用。借记“营业外支出 - 代缴个税”，贷记“应交税费 - 应交个人所得税”。

第四步，发放工资时，借记“应付职工薪酬 - 工资”，贷记“银行存款”。

第五步，缴纳个税时，借记“应交税费 - 应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

从税务申报角度来看，在申报企业所得税时，公司承担的这部分个税不能在税前扣除，需要做纳税调增处理。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。公司承担员工个税属于与取得收入无关的支出，所以不能扣除。