question-icon 公司承担个税该如何进行账务处理?

我在一家公司做财务,公司最近决定承担员工的个税。我不太清楚这在账务上该怎么处理,比如怎么记账、涉及哪些科目、税务申报时又该怎么操作等,希望能了解具体的账务处理方法。
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  • #个税账务
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在探讨公司承担个税的账务处理前,我们先来明确一些基本概念。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税,通常情况下是由个人负担,但在某些特定情形下,公司会承担员工的个税。 当公司承担员工个税时,在账务处理上要区分不同情况。如果是公司替员工承担的原本应由员工个人缴纳的个税,这不能直接在企业所得税前扣除。因为按照税法规定,个人所得税是个人的纳税义务,公司承担后就相当于给员工增加了一项额外的福利。 具体的账务处理步骤如下:第一步,计提员工工资时,按照正常的工资计提方式操作,借记“管理费用”“销售费用”等相关成本费用科目,贷记“应付职工薪酬 - 工资”。这里的工资是员工的应发工资。 第二步,计算公司承担的个税金额。可以通过倒算的方式,假设员工不含税工资为 X,设税率为 t,速算扣除数为 b,那么含税工资 Y =(X - b)÷(1 - t),公司承担的个税 = Y - X。 第三步,账务处理时,将公司承担的个税计入“营业外支出”科目,因为这不属于公司正常的经营成本费用。借记“营业外支出 - 代缴个税”,贷记“应交税费 - 应交个人所得税”。 第四步,发放工资时,借记“应付职工薪酬 - 工资”,贷记“银行存款”。 第五步,缴纳个税时,借记“应交税费 - 应交个人所得税”,贷记“银行存款”。 从税务申报角度来看,在申报企业所得税时,公司承担的这部分个税不能在税前扣除,需要做纳税调增处理。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。公司承担员工个税属于与取得收入无关的支出,所以不能扣除。

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