所得税汇算清缴时工资薪金支出该怎么填写？

所得税汇算清缴时工资薪金支出的填写是企业纳税申报过程中的重要环节。下面为您详细介绍填写的相关要点。

首先，我们要明确工资薪金支出的概念。简单来说，工资薪金支出就是企业支付给员工的各种劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。工资薪金支出就属于这里所说的合理支出范畴。

在填写工资薪金支出时，通常会在企业所得税年度纳税申报表的《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）中进行操作。在该表的“工资薪金支出”项目下，有“账载金额”“实际发生额”“税收金额”等栏次需要填写。

“账载金额”填写的是企业按照会计制度规定，在会计账簿上记录的工资薪金金额。也就是企业根据自身的会计核算，确认的应支付给员工的工资总额。

“实际发生额”指的是企业在纳税年度内实际支付给员工的工资薪金。这里强调的是“实际支付”，如果只是计提但尚未发放的工资，不能计入实际发生额。

“税收金额”一般情况下与“实际发生额”一致，但要满足合理性的要求。合理性主要体现在企业制定了较为规范的员工工资薪金制度，工资薪金制度符合行业及地区水平，并且企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务等。

如果“账载金额”大于“实际发生额”，则需要进行纳税调增处理；如果“账载金额”小于“实际发生额”，一般按照“账载金额”扣除，但要确保符合税收规定。

在填写时，企业要仔细核对相关数据，确保准确无误。同时，要留存好工资发放的相关凭证，以备税务机关检查。总之，正确填写工资薪金支出对于企业准确计算应纳税所得额、依法纳税至关重要。