年报工资薪金支出该怎么填？

在企业所得税年报中，工资薪金支出的填写是一项重要内容。首先，我们来明确一下工资薪金的概念。工资薪金，通俗来讲，就是企业支付给员工的劳动报酬，它包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里的“合理”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

在填写年报工资薪金支出时，一般会涉及到《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》。具体填写步骤如下：

第一步，确定数据来源。企业需要从会计核算资料中获取工资薪金的相关数据。主要查看“应付职工薪酬——工资”科目的借方发生额，这个借方发生额反映的是企业实际发放给员工的工资薪金总额。

第二步，区分工资薪金的类别。要将工资薪金按照不同的用途和性质进行分类。比如，计入生产成本的工资薪金，计入制造费用的工资薪金，计入管理费用的工资薪金，计入销售费用的工资薪金等。

第三步，填写报表。在《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》中，“工资薪金支出”这一行，“账载金额”填写企业会计核算计入成本费用的工资薪金金额，也就是按照企业的会计制度计算出来的应该支付给员工的工资薪金总额；“实际发生额”填写企业实际发放的工资薪金金额；“税收金额”一般情况下和“实际发生额”一致，即企业实际发放且符合税法规定的合理的工资薪金支出。如果存在不符合税法规定的工资薪金支出，比如没有实际发放的预提工资等，“税收金额”就需要进行调整。

第四步，计算纳税调整额。如果“账载金额”大于“税收金额”，说明会计核算上计入成本费用的工资薪金超过了税法允许扣除的金额，需要进行纳税调增；如果“账载金额”小于“税收金额”，这种情况一般不会出现，因为税法规定是按照实际发生的合理工资薪金扣除。