公司替员工承担个税的分录怎么做？

在解释公司替员工承担个税的分录之前，我们先明确几个关键的法律概念。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，通常情况下是由取得所得的个人缴纳，但当公司替员工承担时，在会计处理上有相应的规范。

根据《企业会计准则》，企业发生的各项费用，应当按照权责发生制原则进行确认和计量。公司替员工承担的个税，本质上属于公司为员工提供的一项额外福利，应计入相关的成本或费用科目。

具体的分录操作如下：

首先，在计提工资时，正常按照员工的应发工资进行账务处理：

借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门）

贷：应付职工薪酬 - 工资

这里的工资是员工的应发工资，包含了个人所得税部分。

然后，在计算公司替员工承担的个税时，将这部分税款计入“营业外支出”科目，因为这不是企业正常经营活动产生的费用。

借：营业外支出 - 代员工承担个税

贷：应交税费 - 应交个人所得税

需要注意的是，根据企业所得税法规定，企业替员工承担的个税，在企业所得税前不得扣除。也就是说，在计算企业应纳税所得额时，这部分“营业外支出 - 代员工承担个税”不能作为费用扣除。

最后，在实际缴纳个税时：

借：应交税费 - 应交个人所得税

贷：银行存款

这样，就完成了公司替员工承担个税的分录处理。在实际操作中，财务人员要严格按照会计准则和税法规定进行账务处理，确保财务数据的准确性和合规性。