未收到发票的费用该如何做账？

在企业的日常经营中，未收到发票的费用做账是一个常见的财务问题。下面我们来详细说说处理方法。

首先，当发生了费用支出但未收到发票时，根据会计的权责发生制原则，即只要当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的费用处理。所以，即使没有发票，也需要先对这笔费用进行账务记录。一般的账务处理是借记“管理费用”“销售费用”等相关费用科目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。这里需要注意的是，这种处理是基于实际发生的业务，先确认费用的归属期。例如，公司支付了一笔办公用品采购款，但发票未到，就可以先做这样的分录。

然后，从税务角度来看，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，扣除的成本、费用等支出，需要取得合法有效的税前扣除凭证。如果在企业所得税汇算清缴前仍未取得发票，那么这笔费用在计算应纳税所得额时不得扣除，需要进行纳税调增处理。也就是说，虽然会计上已经记录了费用，但税务上可能不认可，需要多缴纳相应的企业所得税。

最后，当后续收到发票时，如果发票金额与之前暂估入账的金额一致，那么不需要对账务进行调整。如果金额不一致，就需要根据实际情况进行调整。如果发票金额大于暂估金额，就补记差额；如果发票金额小于暂估金额，就冲减多记的部分。例如，之前暂估办公用品费用是 1000 元，后来收到发票金额是 1200 元，就需要补记 200 元的费用。这样，就完成了未收到发票费用的整个账务处理过程。