暂估成本入账一直没发票该怎么办?

我公司之前有一笔成本进行了暂估入账,当时没拿到发票就先这么处理了。但到现在一直都没收到发票,不知道这种情况要怎么解决,会不会有什么税务风险之类的,想了解下正确的处理方法。
张凯执业律师
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在企业的日常经营中,暂估成本入账是一种常见的财务处理方式。暂估成本,简单来说,就是企业在购买了货物或者接受了服务后,已经发生了相关的成本支出,但暂时还没有取得对应的发票,为了准确反映企业的成本和利润情况,就先按照估计的金额将成本记录下来。


根据相关规定,如果暂估成本入账后一直没拿到发票,在企业所得税汇算清缴时,就需要对暂估成本进行纳税调整。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。也就是说,如果在汇算清缴结束前还没有取得发票,暂估的成本就不能在企业所得税前扣除,需要调增应纳税所得额,补缴企业所得税。


不过,如果在汇算清缴结束后取得了发票,还是可以按照规定追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。另外,如果企业是因为对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的,可凭相关资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除。这些资料包括无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)、相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证等。

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