一次性奖金单独计税和并入当年综合所得税有什么区别？

一次性奖金单独计税和并入当年综合所得税是两种不同的计税方式，它们在计算方法、适用情况以及最终缴纳的税额等方面存在明显区别。

首先，我们来了解一下两种计税方式的概念。单独计税是把一次性奖金单独拿出来，不与当年综合所得合并，按照特定的税率表来计算应缴纳的个人所得税。并入当年综合所得计税则是将一次性奖金和全年取得的工资、薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费等综合所得合并在一起，按照综合所得适用税率表计算纳税。

从计算方法来看，单独计税时，先用一次性奖金除以12个月，得到的数额对照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，然后用奖金全额乘以适用税率再减去速算扣除数，得出应纳税额。例如，小李一次性奖金36000元，36000÷12 = 3000元，对照月度税率表，适用3%的税率，速算扣除数为0，那么应纳税额就是36000×3% - 0 = 1080元。并入综合所得计税时，先将全年综合所得（包括一次性奖金）汇总，减去6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，按照综合所得年度税率表确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。

适用情况方面，对于工资薪金较高，扣除各项扣除项目后仍然适用较高税率的纳税人来说，单独计税可能更划算。因为如果并入综合所得，可能会使综合所得适用更高的税率，导致缴纳更多的税。而对于工资薪金较低，甚至扣除基本费用和扣除项目后应纳税所得额为负数的纳税人，并入综合所得计税可能更有利，这样可以用一次性奖金弥补综合所得的亏损，从而少缴税。

法律依据为《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），其中明确规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。