纳税调增是可抵扣差异还是应纳税差异？

纳税调增指的是在计算企业所得税应纳税所得额时，由于会计处理与税法规定不一致，需要在会计利润的基础上增加应纳税所得额的情况。要判断纳税调增是可抵扣差异还是应纳税差异，首先得了解这两个概念。

可抵扣差异是指在未来期间可用于抵扣应纳税所得额的暂时性差异。简单来说，就是现在多交了税，未来可以少交税。举个例子，企业计提的资产减值准备，在会计上确认为费用减少了利润，但税法规定在实际发生损失时才允许扣除，这就导致当期会计利润小于应纳税所得额，形成可抵扣差异。这种差异在未来资产处置或损失实际发生时，能够减少应纳税所得额。

应纳税差异则是指在未来期间应计入应纳税所得额的暂时性差异，也就是现在少交了税，未来要多交税。比如企业的固定资产采用加速折旧法进行会计核算，但税法规定采用直线法折旧，这会使会计折旧额大于税法折旧额，当期会计利润大于应纳税所得额，形成应纳税差异。在后续期间，会计折旧额小于税法折旧额时，就需要调增应纳税所得额，补缴税款。

判断纳税调增属于哪种差异，关键看导致纳税调增的项目在未来是否会影响应纳税所得额。如果该项目会使未来应纳税所得额减少，就是可抵扣差异；如果会使未来应纳税所得额增加，就是应纳税差异。根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，同时以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。所以，纳税调增可能是可抵扣差异，也可能是应纳税差异，要根据具体情况来判断。