纳税调增是可抵扣差异还是应纳税差异?
我在处理公司税务的时候,遇到了纳税调增的情况。不太清楚纳税调增到底属于可抵扣差异还是应纳税差异,这两者我一直有点搞混。我想知道怎么区分它们,还有纳税调增具体该归到哪一类,希望有人能帮我解答一下。
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纳税调增指的是在计算企业所得税应纳税所得额时,由于会计处理与税法规定不一致,需要在会计利润的基础上增加应纳税所得额的情况。要判断纳税调增是可抵扣差异还是应纳税差异,首先得了解这两个概念。 可抵扣差异是指在未来期间可用于抵扣应纳税所得额的暂时性差异。简单来说,就是现在多交了税,未来可以少交税。举个例子,企业计提的资产减值准备,在会计上确认为费用减少了利润,但税法规定在实际发生损失时才允许扣除,这就导致当期会计利润小于应纳税所得额,形成可抵扣差异。这种差异在未来资产处置或损失实际发生时,能够减少应纳税所得额。 应纳税差异则是指在未来期间应计入应纳税所得额的暂时性差异,也就是现在少交了税,未来要多交税。比如企业的固定资产采用加速折旧法进行会计核算,但税法规定采用直线法折旧,这会使会计折旧额大于税法折旧额,当期会计利润大于应纳税所得额,形成应纳税差异。在后续期间,会计折旧额小于税法折旧额时,就需要调增应纳税所得额,补缴税款。 判断纳税调增属于哪种差异,关键看导致纳税调增的项目在未来是否会影响应纳税所得额。如果该项目会使未来应纳税所得额减少,就是可抵扣差异;如果会使未来应纳税所得额增加,就是应纳税差异。根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定,企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债,同时以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。所以,纳税调增可能是可抵扣差异,也可能是应纳税差异,要根据具体情况来判断。

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