公司承租房屋开发票的税点是多少？

我公司租了一处房屋用于办公，现在需要出租方开发票，但是不太清楚开发票的税点是怎么算的。我想知道不同情况下税点分别是多少，依据是什么，所以来问问大家。
张凯执业律师
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在了解公司承租房屋开发票的税点之前，我们先明确一下相关概念。发票税点就是在开具发票时需要缴纳的税款比例。对于公司承租房屋开发票的税点，需要分情况来看。


如果出租方是一般纳税人，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额；如果出租其2016年5月1日后取得的不动产，则按照一般计税方法，适用9%的税率计算应纳税额。例如，出租方2015年取得一处房产用于出租给公司，选择简易计税方法，若月租金为10万元，那么应缴纳的增值税就是10万÷(1 + 5%)×5% = 4761.9元。


要是出租方是小规模纳税人，根据规定，小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。不过自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。虽然房屋租赁适用5%征收率，不在此优惠范围内，但后续可能还会有其他针对小规模纳税人的优惠政策。假设小规模纳税人出租房屋月租金5万元，应缴纳的增值税就是5万÷(1 + 5%)×5% = 2380.95元。


此外，除了增值税，还可能涉及到其他税种。比如房产税，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。还是以上述例子，若按10万租金计算，每月需缴纳的房产税就是10万×12% = 12000元。印花税方面，财产租赁合同按租赁金额的千分之一贴花。若月租金10万，印花税就是10万×0.1% = 100元。当然，各地可能会根据实际情况出台一些税收优惠政策，具体的税点和纳税情况还需要结合当地的规定来确定。

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