计提社保及公积金的会计分录是怎样的？

在会计处理中，计提社保及公积金是企业财务工作里很重要的一个环节。这里主要涉及两个方面，一个是企业为员工承担的部分，另一个是从员工工资里代扣代缴的部分。

对于企业承担的社保和公积金，根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，这属于职工薪酬的一部分。计提时，借方应根据员工所属部门分别计入相应的成本费用科目，比如生产部门员工计入“生产成本”，管理部门员工计入“管理费用”，销售部门员工计入“销售费用”等；贷方则计入“应付职工薪酬——社会保险费”和“应付职工薪酬——住房公积金”。

假设某企业本月应承担的社保费用为10000元，其中生产部门员工的社保费用为4000元，管理部门员工的社保费用为3000元，销售部门员工的社保费用为3000元；应承担的公积金费用为8000元，同样按照上述部门比例分配。那么计提社保的会计分录为：借：生产成本 4000

管理费用 3000

销售费用 3000

贷：应付职工薪酬——社会保险费 10000。计提公积金的会计分录为：借：生产成本 3200

管理费用 2400

销售费用 2400

贷：应付职工薪酬——住房公积金 8000。

而对于从员工工资里代扣代缴的社保和公积金部分，在发放工资时，从员工的应发工资中扣除。借方计入“应付职工薪酬——工资”，贷方计入“其他应付款——社会保险费”和“其他应付款——住房公积金”。假设本月从员工工资中代扣社保2000元，公积金1500元，会计分录为：借：应付职工薪酬——工资 3500

贷：其他应付款——社会保险费 2000

其他应付款——住房公积金 1500。

当企业实际缴纳社保和公积金时，对于企业承担部分和代扣代缴部分，都统一通过银行存款支付。借方分别冲减“应付职工薪酬——社会保险费”“应付职工薪酬——住房公积金”“其他应付款——社会保险费”“其他应付款——住房公积金”，贷方计入“银行存款”。比如缴纳上述社保和公积金时，会计分录为：借：应付职工薪酬——社会保险费 10000

应付职工薪酬——住房公积金 8000

其他应付款——社会保险费 2000

其他应付款——住房公积金 1500

贷：银行存款 21500。这样就完成了社保及公积金从计提、代扣到缴纳的整个会计处理流程。