提取公积金的会计分录怎么做？

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张凯执业律师
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首先，我们来解释一下公积金的概念。公积金主要分为住房公积金和法定盈余公积金等。住房公积金是企业和员工共同缴存的长期住房储金，用于员工解决住房问题；法定盈余公积金是企业按照规定从净利润中提取的积累资金，用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。


对于提取住房公积金，在会计处理上，企业需要根据员工所在的部门，将其分别计入不同的成本或费用科目。当企业计提住房公积金时，会计分录为：借：生产成本（生产工人的公积金）、制造费用（车间管理人员的公积金）、管理费用（行政管理人员的公积金）、销售费用（销售人员的公积金）等；贷：应付职工薪酬 - 住房公积金。这里的“应付职工薪酬”是一个负债类科目，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。


当企业实际缴纳住房公积金时，会计分录为：借：应付职工薪酬 - 住房公积金（单位承担部分）、其他应付款 - 住房公积金（个人承担部分）；贷：银行存款。“其他应付款”也是负债类科目，用于核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。


对于提取法定盈余公积金，按照《中华人民共和国公司法》规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。会计分录为：借：利润分配 - 提取法定盈余公积；贷：盈余公积 - 法定盈余公积。这里“利润分配”科目是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额；“盈余公积”是所有者权益类科目，核算企业从净利润中提取的盈余公积。


总之，不同类型的公积金提取，其会计分录的处理方式和依据的法律规定是不同的，企业在进行会计处理时，要严格按照相关规定执行。

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