当月计提当月发放工资该如何做账？

在企业的财务管理中，当月计提当月发放工资的账务处理涉及到多个会计科目和步骤，下面为您详细介绍。

首先，我们要理解“计提工资”和“发放工资”这两个概念。计提工资就是在当月，企业根据员工的工作情况，核算出应该支付给员工的工资总额，虽然钱还没实际给员工，但在账上要先记录这笔费用和债务。发放工资就是实际把钱支付给员工。

计提工资时，主要涉及“管理费用”“销售费用”“生产成本”“制造费用”等科目，这些科目用来核算不同部门员工的工资成本。同时，要贷记“应付职工薪酬”科目，这个科目就像是一个中转站，记录企业欠员工的工资。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工薪酬确认为负债，分别计入相关资产成本或当期损益。分录如下：

借：管理费用（管理部门人员工资）

销售费用（销售部门人员工资）

生产成本（生产车间工人工资）

制造费用（生产车间管理人员工资）

贷：应付职工薪酬——工资

然后是发放工资。发放工资时，一方面企业的银行存款减少了，所以要贷记“银行存款”科目；另一方面，之前计提的“应付职工薪酬”债务也减少了，要借记“应付职工薪酬——工资”科目。同时，企业还要代扣代缴员工的个人所得税等款项，这部分要贷记“应交税费——应交个人所得税”等科目。分录如下：

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

其他应付款——社保（个人部分）

其他应付款——公积金（个人部分）

缴纳社保和公积金时，企业承担的部分和代扣员工的部分都要进行相应的账务处理。企业承担的部分要借记相关费用科目，贷记“应付职工薪酬——社保（企业部分）”“应付职工薪酬——公积金（企业部分）”；缴纳时，借记“应付职工薪酬——社保（企业部分）”“应付职工薪酬——公积金（企业部分）”“其他应付款——社保（个人部分）”“其他应付款——公积金（个人部分）”，贷记“银行存款”。分录如下：

借：管理费用等——社保（企业部分）

管理费用等——公积金（企业部分）

贷：应付职工薪酬——社保（企业部分）

应付职工薪酬——公积金（企业部分）

借：应付职工薪酬——社保（企业部分）

应付职工薪酬——公积金（企业部分）

其他应付款——社保（个人部分）

其他应付款——公积金（个人部分）

贷：银行存款

缴纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。分录如下：

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

通过以上一系列的账务处理，就完成了当月计提当月发放工资的完整记账流程。这样的处理方式符合企业会计准则的要求，能够准确反映企业的财务状况和经营成果。