汇算清缴时应付职工薪酬该怎么填？

在企业所得税汇算清缴时，应付职工薪酬的填写涉及到多个方面，下面为您详细介绍。首先，我们需要明确应付职工薪酬的概念。应付职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。它包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。在填写汇算清缴表格时，主要涉及的是《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》。该表格需要填写的内容包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等项目。对于工资薪金支出，填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里的“合理工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。职工福利费支出，填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。职工教育经费支出，填报纳税人本年度发生的职工教育经费及其会计核算、纳税调整等金额。根据相关规定，一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工会经费支出，填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。在填写表格时，要根据企业的实际账务处理和税务规定，准确填写账载金额、实际发生额和税收金额。账载金额是指企业会计核算计入成本费用的职工薪酬金额；实际发生额是指纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）；税收金额是指按税法规定允许税前扣除的金额。总之，填写汇算清缴应付职工薪酬时，要严格按照相关法律法规和税收政策的要求，准确核算和填报各项数据，避免出现税务风险。