福利费不能抵扣时如何转出进项？

当企业发生的福利费对应的进项税额不能抵扣时，需要进行进项税额转出处理。下面为你详细解释相关概念和操作方法。

首先，我们来理解一下“进项税额转出”。进项税额是企业购进货物、劳务、服务等支付或者负担的增值税额。一般情况下，企业取得符合规定的进项税额可以从销项税额中抵扣。但如果购进的货物、劳务等用于一些特殊项目，比如集体福利、个人消费等，按照法律规定，这部分进项税额就不能抵扣，需要从已抵扣的进项税额中转出。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。所以，当企业将购进的货物用于职工福利时，对应的进项税额就不能抵扣，应进行转出处理。

具体的转出操作如下：

在会计处理上，企业应做一笔分录。假设企业之前购进货物时，借记“库存商品”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等科目。当发现该货物用于福利不能抵扣时，要做相反分录冲减进项税额。借记“应付职工薪酬 - 职工福利”，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。

在税务申报方面，企业需要在增值税纳税申报表附列资料（二）中填写进项税额转出的相关数据。一般是在“二、进项税额转出额”这部分，根据实际情况填写对应的栏次，如实反映本期应转出的进项税额。这样，在计算应缴纳的增值税时，就会把这部分不能抵扣的进项税额考虑进去。

总之，企业要严格按照法律规定和相关流程进行进项税额转出操作，避免税务风险。